Междугородные переговоры. Расходы на телефонные переговоры Междугородные переговоры

Минобороны меняет порядок ведения телефонных переговоров

Как стало известно “Коммерсанту”, Минобороны ужесточило правила использования телефонных сетей общего доступа для своих сотрудников — от высокопоставленных чинов Генштаба ВС РФ до гражданских служащих центрального аппарата и военнослужащих воинских частей. Все они поделены на пять категорий, каждой из которых присвоены временные и финансовые лимиты на телефонные разговоры, нарушение которых чревато административным расследованием. Официально такие меры объясняются необходимостью эффективного расходования средств. По неофициальной информации, речь идет о борьбе с утечками информации.

Об изменении Минобороны РФ правил пользования телефонными сетями общего пользования с целью «обеспечения эффективного использования денежных средств» сообщил изданию источник, близкий к руководству Генштаба ВС РФ. По его словам, информационное письмо за подписью начальника главного управления связи (ГУС) вооруженных сил РФ генерала Халила Арсланова было разослано 20 апреля командованию всех военных округов, командующим родов и главкомам видов войск, командирам воинских частей, а также сотрудникам центрального аппарата. В нем глава ГУС просит организовать «изучение, доведение и контроль» приказа министра обороны Сергея Шойгу №186 от 11 апреля.

В обновленной версии приказа №10дсп от 16 января 2014 года «Об использовании услуг телефонной связи, предоставляемых из сети связи общего пользования» речь идет об эффективном использовании средств, выделяемых на оплату внутризоновых, междугородных и международных телефонных переговоров, «в пределах спланированных лимитов», а также «осуществления контроля за ведением переговоров».

В документе говорится, что до 31 мая ответственным лицам необходимо проанализировать количество телефонных номеров, по которым ведутся внутризоновые, междугородние и международные переговоры, а также определить круг абонентов, которые имеют право использовать для этого полноавтоматический выход на сеть «из расчета не более 10% от штатной численности органа военного управления или воинской части». Далее говорится о необходимости сократить количество телефонов с городских автоматических телефонных станций (АТС) в центральных органах военного управления и воинских частях обеспечения, где уже имеется ведомственная (закрытая) автоматическая телефонная связь. Городской связью разрешается пользоваться только тем военнослужащим, которые непосредственно отвечают за боевую готовность центральных органов управления и воинских частей, сменам на боевом дежурстве, а также тем, кому установка ведомственных АТС невозможна по техническим причинам.

Приказ вводит ежемесячный максимальный порог отключения для каждого телефона, имеющего полноавтоматический выход на сеть, как по времени, так и по стоимости.

Так, абоненты V категории (командиры воинских частей, специалисты отделов Минобороны РФ) могут говорить по телефону либо 60 минут в месяц, либо на сумму 500 руб.; IV категории (начальники инспекций ведомства, замначальники управления Генштаба ВС РФ) — 90 минут и до 700 руб.; III категории (главкомы видов, командующие родов войск, помощники и советники министра) — 120 минут и до 850 руб. Как только один из этих порогов будет достигнут, доступ к услугам телефонной связи будет отключен и возобновится только с начала следующего отчетного периода. Должностным лицам также запрещается звонить в платные информационно-справочные службы и на мобильные номера без служебной необходимости. Во всех структурах и подразделениях Минобороны должен быть организован контроль за всеми, кто разговаривает по телефону. Для этого в каждом органе военного управления будет назначены ответственные лица, которые будут вести журнал учета звонков: фиксировать ФИО и номер звонившего, код и номер телефона вызываемого абонента, время начала разговора и его продолжительность, брать расписку с военнослужащего, проводившего переговоры, а также в отдельной графе отмечать их особенности. Приказывается каждый месяц проводить общий анализ переговоров с последующим составлением акта проверки.

В приложении №4 к приказу №10дсп описан пример такого акта.

Комиссия из трех человек провела проверку разговоров одного из управлений, в ходе которой было установлено, что с телефонов должностных лиц этого управления было потрачено в общей сложности 1560 руб. 48 коп., из них по служебной необходимости — примерно 1243 руб.

В выводах комиссии говорится, что 316 руб. были потрачены на разговоры, «не связанные со служебной деятельностью». «Предложение: назначить административное расследование по факту нанесения ущерба»,— резюмируется в образце акта. Такая мера будет распространяться на всех лиц, принадлежащих к абонентам V, IV и III категорий. У десяти заместителей министра (абоненты II категории) и Сергея Шойгу (он единственный абонент I категории) таких проблем не возникнет: из приказа следует, что на эти категории ограничения не распространяются.

В департаменте информации и массовых коммуникаций Минобороны от комментариев отказались: «Данный документ является внутренним и содержит сведения ограниченного распространения с пометкой “для служебного пользования”».

В свою очередь, источник в центральном аппарате Минобороны пояснил, что основная цель этого приказа, вводящего жесткую форму отчетности, заключается не только в желании оптимизировать расходы на услуги связи, но и в том, чтобы избежать утечек чувствительной информации и усилить контроль за действиями личного состава в целом.

С другой стороны, по городским телефонам личные разговоры уже давно не ведутся из-за опасений прослушки, поэтому ставка делается на общение через голосовые интернет-мессенджеры, которые контролировать гораздо сложнее, подчеркивает собеседник. В целом же эти нововведения укладываются в рамки борьбы Минобороны РФ с нежелательным распространением информации. Ведомство с 1 марта ограничило эксплуатацию современных средств сотовой связи в центральном аппарате, органах управления и войсках (вплоть до подразделений), предложив военнослужащим вместо смартфонов использовать самые простые модели кнопочных телефонов, которые не имеют функции фото- и видеосъемки и не отслеживают геолокацию, но зато умеют отправлять СМС и оборудованы встроенным фонариком.

Международные переговоры

1.1. Надежда, необходимо обратиться в районный узел связи по месту нахождения квартиры и потребовать выписку по междугородним и международным переговорам. Далее возможно обращение в суд.

2.1. Фарида! Обратитесь в Мегафон с документами, подтверждающими выбытие вашего телефона из владения (документы из полиции, справку и т.п. , естественно переведенными на русский язык. Пишите заявление о расторжении договора на обслуживание вашего телефонного номера, который был утерян. Но думаю, что данную сумму Мегафон будет взыскивать с вас в судебном порядке. Успешно решить Ваш вопрос можно с юридической помощью.
Спасибо за то, что воспользовались услугами сайта!

3.1. Требуйте у оператора детализацию звонков.

4.1. Вячеслав! Если в договоре прописано данное условие – да, должны, но только кроме оплаты междугородних и международных звонков.

5.1. Если Вы уверены, что с Вашего номера телефона никто не разговаривал и не пользовался платными услугами (бывает, что это втайне родственники делают) то пишите заявление в прокуратуру для проведения проверки.

6.1. Ирина, у нас входящие звонки бесплатные, как Вы можете их оплачивать?
А вообще можете написать им претензию с заявлением о запрете пользоваться Вашими персональными данными.

7.1. Пётр, если Вы взяли чужое, то что другой тоже взял чужое, пусть и на большую сумму – не освобождает Вас от обязанности это чужое вернуть.

8.1. конечно у Вас нет другого выхода как оспаривать иск телефонной компании. Суд обязан тщательно проверить доводы и доказательства истца. Зачастую причиной таких счетов является сбой аппаратуры и телефонные компании основывают свои требования на предположениях, а не надлежащих доказательствах, которые прошли бы судебную проверку и суд отказывает в удовлетворении требований.
Желательно составить отзыв на иск, но для этого необходимо ознакомиться с исковым заявлением.

9.1. Пишите заявление в компанию об этом и чтоб проверили возможность постороннего подключения. Не достигните согласия – тогда только суд. Но там Вы должны доказывать, что не с вашего аппарата (!) звонили.

10.1. Издержки производства и обращения должны иметь производственный характер.
В вычеты при исчислении налога на прибыль включаются любые обоснованные расходы, направленные на получение доходов.
Таким образом, в спорных случаях организация должна иметь возможность подтвердить служебный характер указанных вами расходов. Если она сможет это сделать-тогда и сможет подтвердить правильность отражения затрат в учете.
Для переговоров нужно запустить расшифровкой с номерами вызываемых абонентов, к номерам добавить наименования организации и номер договора или иного документа, обосновывающего деловой характер взаимоотношений сторон.
Для отнесения абон. Платы требуется доказать, что директор исполняет служебные обязанности по месту жительства. Идеальный вариант-договор о надомной работе с директором.
Но и в этом случае возникает вопрос: что препятствует использовать телефон в личных целях после окончания рабочего дня? Хорошим ответом был бы тот факт, что установленный телефон является вторым в его доме, и специально установлен для работы, чтобы не мешать членам семьи звонить по личным нуждам (по другому номеру).
Если же телефон единственный, придется признать его двойное назначение. Поскольку директор, используя его в личных целях, экономит абонплату, разумно было бы ее распределить между организацией и директором.
Однако, договором с оператором связи это не предусмотрено. Нарушение налицо.
Факт нарушения не позволить отстоять в суде отнесение абонплаты в затраты организации, поэтому лучше этого не делать.

11.1. Большинство арендодателей производят через АТС блокировку (отключение) от услуг междугородней связи телефона, которым будет пользоваться арендатор, чтобы последующая задолженность по оплате междугородних разговоров не превысила размер арендной платы за весь срок договора. Обычную месячную оплату телефона производит обычно сам арендодатель, чтобы не допустить просрочки и отключения телефона. Лучше включать оплату за телефон в счёт арендной платы, т.к по условиям оказания услуг связи абонент, каковым является арендодатель, не имеющий лицензию на оказание услуг связи, не вправе перепродавать эту услугу, тем более без согласия оператора связи. Основание: Правила оказания услуг телефонной связи, утверждённые Постановлением Правительства РФ от 26.09.1997 № 1235 (ред. от 14.01.2002) “Об утверждении правил оказания услуг телефонной связи”.

Междугородные звонки потенциальным клиентам: списываем расходы

Налоговая служба в письме от 15.07.2011 № ЕД-4-3/11460@ предложила два варианта учета расходов на телефонный звонок потенциальному клиенту по межгороду. Выбор варианта зависит от содержания разговора. Но и в том, и в другом случае стоимость услуг связи учитывается при расчете налога на прибыль.

Компания обратилась в ФНС России с вопросом о возможности учета в целях налогообложения прибыли стоимости междугородных телефонных переговоров. Переговоры ведутся с потенциальными клиентами. Сотрудники компании ищут клиентов по всей стране, дозваниваясь представителям фирм, которые могут быть заинтересованы в приобретении продукции компании. Если партнерские отношения не установились сразу, то номер используется не более одного-двух раз, чтобы заявить о себе в качестве рекламы.

Первый вариант: реклама

ФНС России в комментируемом письме напомнила, что Налоговый кодекс не содержит понятия «реклама». Но это определение содержится в ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон № 38-ФЗ). Исходя из указанной нормы под рекламой понимают информацию, распространенную любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованную неопределенному кругу лиц и направленную на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Следовательно, квалифицирующими признаками рекламы являются:

• информация адресована неопределенному кругу лиц;
• информация направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования.

При этом первый признак означает, что в рекламной информации отсутствует упоминание о неком лице или лицах, для которых она создана и на восприятие которых направлена. Такое разъяснение содержит письмо Федеральной антимонопольной службы от 05.04.2007 № АЦ/4624.

Если по телефону сообщается информация, отвечающая требованиям Закона № 38-ФЗ, то есть предназначенная неопределенному кругу лиц, затраты на оплату услуг связи можно учесть в текущем периоде как рекламные расходы. Основанием является подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Второй вариант: услуги связи

При отсутствии у сообщаемой по телефону информации характерных признаков рекламы для списания расходов на междугородные переговоры потребуется подтверждение их производственного характера. В частности, внутренние документы компании (приказы, распоряжения, отчеты и др.), разработанные с учетом действующего в организации технологического процесса поиска клиентов. Например, если за менеджером закреплены определенные номера телефона, то в качестве подтверждения производственного характера переговоров можно использовать детализированный отчет оператора связи. Эта рекомендация также дана в комментируемом письме налоговой службы.

В такой ситуации затраты на переговоры учитывают как расходы на услуги связи по подп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ. Напомним, что согласно этой норме компания вправе учесть в целях налогообложения прибыли расходы на любые виды услуг связи: почтовые, телефонные, телеграфные, расходы на оплату услуг вычислительных центров и банков, услуг факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и проч.).

Обратите внимание: в целях налогообложения прибыли Налоговый кодекс не разделяет телефонные переговоры на внутризоновые и междугородные. Однако, если у компании нет клиентов в других городах (странах), налоговики отказывают в признании расходов на подобные телефонные переговоры. Об этом свидетельствует арбитражная практика. Причем у судей нет единого мнения по рассматриваемому вопросу. Например, в деле, рассмотренном в постановлении ФАС Московского округа от 19.01.2009 № КА-А40/12732-08, суд отказал компании, поскольку посчитал, что производственная направленность произведенных затрат не доказана. А это случилось потому, что организация не смогла подтвердить наличие потенциальных иностранных и иногородних партнеров или клиентов.

Тем не менее в другом постановлении, вынесенном судьями того же Московского округа, указано, что фирма вправе списать расходы на междугородные звонки, даже если у нее нет там контрагентов. Более того, требовать детализацию вызовов проверяющие не вправе (постановление ФАС Московского округа от 30.12.2008 № КА-А40/12225-08).

Еще одно решение в копилку полезных для налогоплательщика — постановление ФАС Поволжского округа от 26.09.2006 № А65-25083/05. В данном постановлении сказано: «Отсутствие договорных отношений между участниками международного телефонного переговора не является достаточным основанием утверждать о его непроизводственном характере, поскольку законодателем не установлено такое ограничение возможности отнесения расходов на себестоимость продукции». Суд принял во внимание довод заявителя о том, что необходимо вести телефонные переговоры с потенциальными контрагентами, производителями сырья, основного технологического оборудования. Не против учета расходов на межгород и ФАС Северо-Западного округа (постановление от 14.04.2008 № А56-50466/2006).

В качестве подтверждения производственного характера международных и междугородных телефонных разговоров могут быть использованы внутренние распорядительные документы организации, например приказы, распоряжения, отчеты, должностные инструкции. Главное, чтобы они указывали на закрепление за конкретными сотрудниками организации служебных обязанностей по осуществлению телефонных переговоров с организациями — потенциальными заказчиками товаров (работ, услуг). Эта рекомендация из постановления ФАС Московского округа от 11.09.2007 № КА-А40/9219-07.

Как видим, судебная практика по данному вопросу противоречива, а официальные разъяснения скудны. На наш взгляд, способы, предложенные налоговой службой, соответствуют действующему законодательству. Основная проблема в том, как подтвердить характер информации, передаваемой по телефону.

Данную проблему можно решить исключительно техническими способами. Во-первых, все телефонные переговоры сейчас, как правило, записываются. Налоговикам при проверке можно представить расшифровки записей. Во-вторых, если разговоры действительно носят рекламный характер, специалисты колл-центров действуют по четкому сценарию. Можно оформить эти сценарии в виде отдельных документов, закрепив в инструкциях, что в обязанности сотрудников входит донести до потенциального клиента именно эту информацию.

Расходы на телефонные переговоры

Редкая организация не тратится не телефонные переговоры. Как правильно учестьпри исчислении налога на прибыль такие расходы, недавно рассказали чиновники изМинфина.

Налоговый учет телефонных переговоров

Затраты на оплату услуг связи относятся к прочим расходам организации. На этоуказано в подпункте 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. В какой момент ихможно учесть, зависит от метода, который применяет фирма при исчислении налогана прибыль. Это может быть либо метод начисления, либо кассовый.

В письме Минфина от 12 февраля 2004 г. № 04-02-05/1/12 сделан интересныйвывод по поводу учета телефонных переговоров в случае применения методаначисления. Чиновники полагают, что момент признания таких расходов зависит отусловий договора на оказание телефонных услуг. Если в этом документе указанаобязанность фирмы оплатить услуги в момент выставления счета, то датой признаниярасходов будет день выставления счета.

Пример

ООО «Натали» заключило договор с ООО «Телекс» на получение услуг телефоннойсвязи. В договоре указано, что «Натали» обязана оплачивать телефонные переговорыв месяце выставления ей счета.

«Натали» в мае 2004 года получила и оплатила счет за оказанные ей в апрелеуслуги телефонной связи. Фирма применяет метод начисления при расчете налога наприбыль.

Бухгалтер «Натали» отнес затраты по апрельским телефонным переговорам всостав прочих расходов мая 2004 года.

Такой вывод чиновники обосновали следующим образом. Порядок признаниярасходов при методе начисления приведен в статье 272 Налогового кодекса.Согласно пункту 1 указанной статьи, расходы учитываются в том отчетном(налоговом) периоде, к которому они относятся.

В подпункте 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса установлено, что датойпрочих расходов считается:

– день предъявления фирме документов, которые служат основанием для расчетов;

– последний день отчетного периода.

Таким образом, по мнению Минфина, расходы за телефонные переговорыучитываются в том периоде, в котором у фирмы возникла обязанность их оплатить, впорядке, предусмотренном условиями договора.

В указанном письме Минфина уделено внимание и тем фирмам, которые применяюткассовый метод. Для них датой признания расходов на телефонные переговоры будетдень оплаты по выставленному счету.

Помимо всего сказанного нельзя забывать и о том, что расходы должны иметьпроизводственный характер. Такой вывод можно сделать из смысла статьи 252Налогового кодекса. В ней указано, что расходами признаются обоснованные (тоесть экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты. Онидолжны быть произведены для осуществления деятельности, которая направлена наполучение дохода.

К документам, подтверждающим расходы фирмы на оплату услуг связи, вчастности, можно отнести следующие:

– договор с фирмой, которая эти услуги предоставляет;

– акт об оказании услуг;

– документ об оплате.

Междугородние переговоры

Многие организации имеют партнеров в других городах. Поэтому они вынужденыоплачивать междугородние телефонные переговоры. Эти расходы также уменьшаютоблагаемую налогом прибыль (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК).

Сложность состоит в том, чтобы подтвердить производственный характермеждугородних переговоров. Столичные налоговики в своем письме от 5 января 2003г. № 26-12/820 указывают, что обосновать переговоры может, в частности,детализированный счет. В этом документе приводятся номера телефонов абонентов, скоторыми общались сотрудники фирмы. Логика инспекторов заключается в следующем.Номера телефонов организаций, с которыми фирма работает, прописаны в договорахили другой официальной переписке между организациями. Следовательно, если звонокпроизводился на «неопознанный» телефонный номер, то его нельзя назватьэкономически обоснованным и учесть при исчислении налога на прибыль.

В этом же письме московские инспекторы упоминают и про внутренниераспорядительные документы организации. В них должны быть закреплены должностныеобязанности сотрудников по проведению телефонных переговоров с потенциальнымизаказчиками.

Но даже такой бумажный объем не всегда может убедить налоговиков, что фирмавела междугородние переговоры на производственные темы. В этом случае можнопосоветовать попробовать отстоять свои права в суде.

Дело в том, что инспекторы обязаны доказать обстоятельства, которые приведеныв акте (решении) по результатам налоговой проверки. Об этом говорится в статье65 Арбитражного процессуального кодекса. Отметим, что на практике налоговики невсегда могут в полной мере аргументировать свои выводы. Примером может служитьвыигранное фирмой дело, которое рассмотрел Федеральный арбитражный судСеверо-Западного округа (постановление от 3 июня 2003 г. № А56-36576/02). Судьиотметили, что перечень документов, которые нужно оформлять в подтверждениепроизводственного характера переговоров, не определен. Поэтому инспекция несмогла привести доказательства виновности фирмы.

Переговоры с домашнего телефона

Случается, сотрудники организации ведут деловые переговоры с партнерами сосвоих домашних телефонов. Это может быть вызвано, например, значительнойразницей между часовыми поясами. Такие расходы на междугороднюю связь такжедолжны уменьшать налогооблагаемую прибыль. Напомним, что Налоговый кодекс прямоне запрещает включать в расходы затраты на оплату междугородних телефонныхпереговоров, которые проводились с домашних телефонов сотрудников и имеютпроизводственный характер. Однако в этом случае организации нужно с особойтщательностью готовить оправдательные документы.

К заключенным договорам, актам, полученным информационным письмам следуетприложить:

– приказы, которыми утверждены авансовые отчеты работников, фиксирующиеоплату услуг международной связи;

– квитанции об оплате переговоров. В них должны быть указаны номера телефоновабонентов и коды городов, в которых они находятся;

– приказы, которые определяют, на какие цели и на какой срок тому или иномусотруднику выдаются подотчетные суммы. В них нужно указывать номера телефоновтех городов, где находятся деловые партнеры организации.

Пример

Менеджер ЗАО «Прогресс» вел переговоры о поставке продукции с предприятием,расположенным в другом городе, со своего домашнего телефона. В бухгалтерию онпредставил авансовый отчет на 1200 руб., к которому приложил:

– информационное письмо от иногороднего предприятия, где указан егоконтактный телефон;

– копию договора на поставку товара иногороднему предприятию;

– счет телефонной станции (с указанием телефонов, по которым проводилисьпереговоры);

– квитанцию об оплате междугородних переговоров на сумму 1200 руб.;

– пояснительную записку, в которой указано, что переговоры нужно было вести сдомашнего телефона из-за значительной разницы во времени между городами, гдерасположена организация и ее покупатель.

Авансовый отчет был утвержден руководителем ЗАО «Прогресс».

Расходы на оплату междугородних переговоров с домашнего телефона менеджераорганизации были приняты для целей налогообложения прибыли.

Переговоры с мобильного телефона

Доказать экономическую обоснованность переговоров по мобильным телефонам ещесложнее. Ведь в хозяйственных договорах, как правило, фиксируются офисныеномера. Реально же дозвониться в кратчайшие сроки до партнера получается чаще помобильному телефону. Кроме того, владельцу сотового аппарата нередко приходитсяплатить как за исходящие, так и за входящие звонки. А если учесть, что не всетелефоны имеют определитель номера, то разделить все звонки на служебные иличные вряд ли получится.

В этой ситуации, по нашему мнению, можно поступить следующим образом. Вначаленужно уточнить, платит ли владелец сотовой трубки абонентскую плату. Дело в том,что она включается в расходы фирмы без всякой детализации. Обязательным условиемдля этого является наличие договора с организацией связи с установленным в немпорядком перечисления абонентской платы.

Далее можно установить лимит. Стоимость разговоров, которая не превысила этуграницу, относить на затраты. А сверхлимитную сумму удерживать из зарплатысотрудника.

Чтобы у контролеров не возникало сомнений в правильности определения лимита,лучше привести подробный расчет, в котором за основу принять данные одного илидвух предыдущих месяцев. После этого нужно издать внутренний приказ, в которомполученная цифра утверждена в качестве лимита. С этим документом следуетознакомить сотрудников, «мобильные» переговоры которых фирма будет относить назатраты.

Бухгалтерский учет телефонных переговоров

Затраты на оплату телефонных переговоров относятся к расходам по обычнымвидам деятельности. Они признаются в том отчетном периоде, в котором имели местонезависимо от факта оплаты. Об этом говорится в пункте 18 ПБУ 10/99 «Расходыорганизации», которое утверждено приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 33н.

Расходы на оплату телефонных переговоров производственные фирмы отражают насчете 26 «Общехозяйственные расходы», а торговые – на счете 44 «Расходы напродажу».

Пример

ООО «Дом» занимается изготовлением мебели. В апреле 2004 года фирма получиласчет за телефонные переговоры. К нему приложены счет-фактура на сумму 5900 руб.(в том числе НДС – 900 руб.) и расшифровки АТС.

В учете ООО «Дом» сделаны проводки:

Дебет 26 Кредит 60

– 5000 руб. (5900 – 900) – учтены расходы на оплату телефонных переговоров спартнерами;

Дебет 19 Кредит 60

– 900 руб. – учтен НДС по телефонным переговорам;

Дебет 60 Кредит 51

– 5900 руб. – перечислены деньги за услуги связи;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 900 руб. – предъявлен к вычету НДС по телефонным переговорам.

Междугородные переговоры. Расходы на телефонные переговоры Междугородные переговоры

опубликовано: № 23 (733) – июнь 2006, добавлено: 14.06.2006 комментарии

Тематики: Особенности налогообложения в конкретных хозяйственных ситуациях

Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:

Как оформлять суммы междугородных личных телефонных переговоров сотрудника с телефона офиса? Как при этом учитывается налог на прибыль, НДС, НДФЛ и ЕСН? Можно ли вообще нигде не отражать эти суммы переговоров?

Налог на прибыль организаций

В соответствии с п. 25 ст. 264 НК РФ для целей налогообложения прибыли расходы на телефонную связь признаются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией.

П. 1 ст. 252 НК РФ установлено, что расходами признаются только обоснованные (экономически оправданные) затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Личные телефонные переговоры работников организации не связаны с деятельностью, направленной на получение организацией дохода, и не являются экономическими оправданными.

Поэтому расходы на оплату личных междугородных телефонных переговоров работников для целей налогообложения прибыли не учитываются.

Как правило, чтобы определить, какую часть расходов на оплату междугородной связи налогоплательщик вправе учесть для целей налогообложения прибыли, налоговики при проверке требуют представить расшифровки сделанных звонков.

Для документального подтверждения производственного характера разговора могут быть использованы такие документы, как: счет телефонной станции, расшифровка АТС с указанием номеров телефонов, с которыми велись переговоры, иные документы, подтверждающие производственный характер отношений с абонентом (письмо МНС РФ от 22.05.2000 г. № ВГ-9-02/174).

Если Вы решите никак не выделять стоимость личных телефонных переговоров работников в общей сумме счета за услуги междугородной связи и учитывать полную сумму затрат на услуги связи для целей налогообложения прибыли, то вполне возможно, что налоговики, затребовав расшифровку звонков, доначислят Вам налог на прибыль на суммы личных телефонных переговоров работников.

Арбитражные суды склоняются то на сторону налогоплательщиков, утверждая, что именно налоговые органы должны доказать непроизводственный характер расходов на переговоры, то на сторону налоговиков, указывая, что налогоплательщик обязан представить доказательства производственной.

Данный раздел/документ открыт только зарегистрированным пользователям, которые оформили подписку на журнал АБ-Экспресс!

Междугородные переговоры. Расходы на телефонные переговоры Междугородные переговоры

4)счет ресторана за организацию официального приема и акт о проведении этого мероприятия (в соответствии с приказом на командировку и сметой представительских расходов) – но в пределах норматива 4% от ФОТ годового– 2700 руб.2700-1000=1700 сверхнормативный расход. Доначисленный налог=1700*0,2=340руб

5)Дт99Кт68 340 руб

6)суточные (за 5 суток) – 1000 руб.
Итого: 5060 руб.

Установлены следующие нормы командировочных расходов:

Суточные по законодательству 700руб. Суточные, утвержденные приказом руководителя

организации 1000 руб. в сутки

Фонд оплаты труда организации с начала года 650 тыс.руб.
Выручка организации с начала года 19 млн. руб.

Представительские расходы с начала года 25 тыс. руб.

Суточные сверх установленных норм в совокупный доход коммерческого директора для исчисления налога на доходы физических лиц и еди­ного социального налога.

Установить обоснованность произведенных расходов и проверить правильность их учета в целях налогообложения прибыли организации.

Задание 5

В октябре 2007 г. сотрудник организации ЗАО «Вест» находился в ко­мандировке 3 дня.

К авансовому отчету приложены:

Два железнодорожных билета на проезд до места командировки и обратно на сумму 820 руб.

Счет гостиницы за двое суток проживания на сумму 1000 руб.

3. Счет за обслуживание в баре на сумму 600 руб.

Счет за междугородные служебные переговоры на сумму 100 руб.

Завышены затраты, т.е. занижена прибыль. Необходимо доначислить налог на прибыль

6. (1500-700)*2 суток*0,2= 320 руб

7. С работника удержан подоходный налог (1500-700)*2*0,13= 208 руб

8. Счет за провоз личного багажа на сумму 20 руб.

Нормы командировочных расходов во время командировки со­ставляли:

• оплата найма жилья при наличии оправдательных документов
550 руб. в сутки,

• суточные — 100 руб. в сутки.

Приказом руководителя в организации установлена величина суточных расходов в размере 1500 руб. в сутки.

1) общую сумму командировочных расходов, подлежащую возмещению сотруднику;

2) командировочные расходы, включаемые в состав расходов организации при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль;

3) командировочные расходы, включаемые в совокупный доход сотрудника с последующим удержанием налога на доходы физиче­ских лиц;

4) командировочные расходы, включаемые в совокупный доход сотрудника для исчисления единого социального налога,